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【Online小班课程精彩回顾】特许权使用费及非货物贸易的合规要点及风险管控时间：2023-08-28 活动概况 2023年8月24日，锋信环球举办“特许权使用费及非货物贸易的合规要点及风险管控”线上小班课程，由 德勤 ( 北京 ) 间接税 / 海关与国际贸易合伙人郭梅老师主讲。郭老师擅长加工贸易，保税区管理政策，AEO 认证和海关估价相关问题，曾任大型国有企业的财务总监。拥有超过15年的财务管理经验，对相关法规非常熟悉，熟悉各种海关通关文件，并具有很强的操作能力。 在三个多小时的讲课中，郭老师主要讲解了商标、专利、软件等非货物贸易的概念和相关问题、特许权使用费概述、特许权使用费的申报、应税等相关问题、特许权使用费案例与合规要点。 内容回顾 一. 商标、专利、软件等非货物贸易的概念和相关问题 首先，郭老师讲解了非货物贸易定义及背景知识。非贸易也就是非实物贸易，非贸易项下是指经常项目下除了货物贸易之外的交易。 贸易收付汇包括： l 进口设备/原材料的货款（预付款） l 特许权使用费（与进口货物有关）等 非贸易收付汇包括 l 服务贸易 l 收益 l 经常转移 l 代垫费用等 在这一部分，郭老师还讲解了知识产权海关保护备案的含义及作用、知识产权海关保护备案的三种途径、知识产权海关保护备案对企业的意义等内容。
二. 特许权使用费概述 特许权是特许人授予受许人的某种权利，具有因智而生，交易对象无形化的特点。特许权使用费是指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用。 接着郭老师介绍了我国关于特许权使用费的反避税调查。2014年7月，国家税务总局发布《关于对外支付大额费用反避税调查的通知》（税总办发[2014]146号）。2013年12月，海关总署通过《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署令第213号）。海关未出台相关反避税调查的通知，但是通过海关总署令213号对特许权使用费定义和应税范围做了进一 步解释说明。
三. 特许权使用费的申报、应税等相关问题 接着郭老师用思维导图介绍了海关估价体系，然后分析了适用成交价格估价法的四个条件、特许权使用费、转让定价、海关估价三者的关系、特许权使用费计入海关完税价格的条件、海关对特许权使用费的税款核定方法、海关对特许权使用费的申报要求、特许权使用费国内税收的缴纳和计算、税务机关与海关对定价原则、征税焦点的差异等内容。 在这一部分，郭老师还分析了海关估价与转让定价的关系与对比。在过去的几年内，海关估价和转让定价的关系已经在国内和国际的论坛上多次讨论。企业界已经开始关注此问题，尤其是建议海关机构在审查关联交易的时候考虑为税务目的而准备的转让定价信息，同时考虑转让定价调整对于海关估价的影响。大家认识到，因为两者基于的现行法律框架 的不同，税务和海关的估价方法的趋同或者合并是不切实际的。
四. 特许权使用费案例与合规要点 最后，郭老师分析了常见特许权使用费类别案例，并讲解了特许权使用费相关的海关争议解决及磋商渠道，以及企业对特许权使用费的合规筹划和风险防范建议。 l 签订特许权使用费合同前，基于海关对特许权使用费的审查逻辑，梳理特许权使用费合同条款内容，确保合同清晰界定了特许权范围。 l 在支付前，对特许权使用费的应税性质进行判定。 l 按照海关总署[2019]58号公告进行特许权使用费申报。 l 制定自查计划，定期对已经支付的特许权使用费进行汇总整理和性质判定，并复核应税特许权使用费的相关申报资料。
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