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锋信咨询板块问答分享第十二期时间：2022-11-22 《锋信海关及贸易合规速递》2022年第10期学员咨询问答摘录 开票收汇问题
2、但现在是货物不退回 第一，这种情况不能开负数发票（至少我没听说过有这种操作）。因为在此情况下，不影响已申报出口货物的出口报关单（因为是真实申报），即对海关合规没有问题。 第二，因为不能正常收汇，会涉及到外汇管制和出口退税申办。此时，应根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）中“视同收汇”，并提供和留存相关资料办理出口退税申报，留存资料以防外汇管理局和税务总局核查。（因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明，由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告等证明材料，或者货物、原材料生产商等第三方证明材料。） 如果是6月21日之前的货物（2022年9号公告自2022年6月21日实施），则参考国税总局2013年第30号公告附件3所列9中视同收汇情形。
特许权补税问题 背景：我司在国内各地有近二十家工厂，在过去几年陆续被当地海关进行了特许权稽查。结论是需要补税（多数以主动披露形式结案，个别以稽查方式结案，不算主动披露），但是应税范围各地海关认定不尽相同，有的技术特许权需补缴，商标特许权不用缴；有的商标特许权需补缴，技术特许权不用缴；有的仅从关联供应商进口的货物需补缴；有的内部外部供应商供的都要补缴。相关工厂在过去几年中都在根据海关的稽查结论补缴特许权关税。 现在我司国内总部成立了针对特许权的内部工作小组，经过分析讨论，觉得我们的进口货物不属于海关特许权应税范围。我们想和海关重新开启磋商。目标是： l 希望能成功说服海关不应税 l 如果未能成功说服海关不应税，至少应将全国工厂的应税范围和计算逻辑统一。
2、对于我司各工厂在过去以主动披露形式结案并补缴的特许权关税，以及按2019-58号公告申报补缴的特许权关税，后续是否还可以进行行政复议？（不知道行政复议是只有海关要求征收的税款我们不同意，才可以申请复议，还是我们主动申报缴纳的也可以申请复议？） 3、《海关法》第63条和《进出口关税条例》第52条均有规定，纳税义务人发现多缴税款，自缴纳税款之日起一年内，可以要求海关退还。我司这种情况是否可以以“之前各工厂对进口货物是否应税特许权关税认识不足，现在经总部研究分析，认为应该不应税，发现过去多缴了税款”为由向海关提起磋商申请退还之前一年内缴纳的税款？
第二，与进口货物有关这个条件商标权、专利权、销售权等不同知识产权认定还存在差异，需要具体案例具体分析。 第三，针对第1个问题，个人建议采用预裁定方式，因为预裁定是一个海关裁定，但全国通用，且有效期三年。 第四，针对第2个问题，行政复议是指对海关的相关处罚、裁定不服的，可以向上一级海关或海关总署申请行政复议。但行政复议成本较高，建议先磋商。 第五，针对第3个问题，就企业而言，可以进行退税申请，但还需要海关审核，如果海关审核不通过，将进入磋商，建议企业考虑成本。 第六，所有上述问题，最关键的是判断海关征收、补征的特许权使用费的相关税收是否合理、合法，如果海关有充足理由、法律依据进行征税，则企业所有的上述行为和想法将是徒劳的，只会徒增成本。因此，建议，聘请专业人士对于企业所涉及到的所有案例进行分析，进行成本和收益的评估，才能做出决策。 |
