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【Online小班课程精彩回顾】海关估价与转让定价的税务筹划实操指导时间：2022-11-07 2022年11月3日，锋信环球举办“海关估价与转让定价的税务筹划实操指导”线上小班课程，我们邀请了郭老师。郭老师是德勤(北京)间接税/海关与国际贸易合伙人，擅长加工贸易，保税区管理政策，AEO认证和海关估价相关问题，曾任大型国有企业的财务总监，拥有超过15年的财务管理经验，对相关法规非常熟悉，熟悉各种海关通关文件，并具有很强的操作能力。 在三个多小时的讲课中，郭老师主要讲解了税务视角下的转让定价的基本原则、定价方法、可比公司的选择、海关估价的原则和方法、转让定价与海关估价的联系与冲突、转让定价同期文档(TPD)在海关估价中的应用，以及应对策略与合规建议等内容。
一．转让定价的基本原则 根据《OECD 转让定价指南》，转让价格是指企业在与集团公司交易实物、无形资产以及提供服务时的价格。转让定价旨在研究如何对集团公司/关联方间的交易进行定价。 经济合作发展组织（OECD）转让定价指南中的指导原则为：关联企业间的利润分配应符合独立交易原则，企业所获得的利润应该与其所承担的功能、风险以及拥有的资产相对应。 郭老师在这一部分重点讲解了转让定价对税负的影响、关联交易形式、独立交易原则、可比性原则与可比性分析等内容。
二．转让定价的方法 接着，郭老师详解了转让定价的各种方法，包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法、交易净利润法，并分析了转让定价方法运用时的利润率指标和利润水平区间。
三．转让定价方法的选择和可比公司的选择 接下来，郭老师介绍了转让定价方法的适用性。比如，可比非受控价格法对关联和非关联交易间的产品与功能可比性提出了很高的要求，关联和非关联交易在上述可比因素的任一方面或几方面的细微差别都可能对价格产生重大影响，从而应对这些差异进行相应调整。无法合理调整的，应选择其他合理的转让定价方法。 再销售价格法被认为是用于比较产品的进口和分销交易是否符合独立交易原则的最合适的方法，尤其是再销售者仅从事单纯的购销业务而未对商品进行实质性增值加工。运用再销售价格法时，确定再销售者应取得的合理利润水平是非常重要的。 针对成本加成法、利润分割法、交易净利润法，郭老师也进行了适用性分析，并对交易净利润法的应用及利润率指标的选择进行了详细介绍。
四．海关估价的原则 在这一部分，郭老师讲解了中国海关审价的法律依据。在法律层次上，有《海关法》第五十五条关于完税价格的规定；行政法规层面，有关税条例第三章有关进出口货物完税价格的确定；部门规章中，有海关总署令第148号、第213号、第211号有关审价办法的规定。
五．海关估价的方法 接着郭老师讲解了海关总署213号令和成交价格法。根据审价办法213号令 （第二章第二节）第七条：“进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照本章第三节的规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。” 近年海关对关联交易日益关注，体现在以下几点： 1. 高度关注，多头管理，关税部门与稽查部门都非常重视 2. 进一步强调企业申报责任， 酝酿出台转让定价申报管理办法 3. 处理手段倾向于严格，可能构成行政处罚的风险增加 4. 行业稽查与专题稽查为切入点，行业稽查包括服装、药品、飞机、汽车等；专题稽查例如特许权、保修费、运保费等 海关对关联交易进口价格的质疑主要有以下三点： 1.企业获得的毛利润率/净利润率高于转让定价的可比公司，海关可以质疑企业的进口价格偏低。 2.企业的利润率处于四分位区间内，高于海关对行业利润水平的了解，海关仍然可以对转让定价文件中选取的可比公司的可比性提出质疑。 3.对于企业国内发生的费用（如广宣费，特许权使用费等），海关从境内外义务、是否与进口货物相关等角度，判定是否应计入进口货物的完税价格。
六．应对策略与合规建议 针对事前风险预防，郭老师提出如下建议： 1.制定转让定价政策时充分考虑海关估价要求 2.如存在对外付汇需求需主动与海关进行磋商 3.针对非常规的定价模式提前与海关进行沟通 4.价格预裁定 针对转让定价价格质疑事中风险控制，郭老师从可比公司的确定和可比性的调整两个方面进行了分析。另外，郭老师还就关联进口货物转让定价协同管理等问题进行了分析与讲解。 以上为“海关估价与转让定价的税务筹划实操指导”的精选内容。如果大家希望了解更多有关海关审价的内容，可以关注锋信环球将于12月15-16日举办的第七届中国海关与税务峰会。大家也可以通过锋信官网和公众号了解其他课程。我们将持续带来海关政策法规资讯，欢迎大家关注。 |
