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企业实务案例特别专题

时间:2022-06-07     作者:锋信环球【原创】

《锋信海关及贸易合规速递》2021年第8期学员咨询问答摘录 


申报金额错误,寻求解决方案

33.jpg 状况:我司有一票出口货物,发现多申报USD 7000。

1、改单。我司现在的情况是海关老师审核过了,无异议可以修改,但是由于修改的税差超过了3000人民币,海关要做移送处理,移送后可能会面临海关对企业的处罚。

2、确认了一下税差超过3000人民币是指出口退税的税差,这票报关单,我司还没有申请出口退税。我司去做主动披露,提交的资料是否只涉及这票货物?

3、如果不改单,将导致税务方面的损失。这笔报关单将无法享受出口退税,需要将这笔USD 65600的报关单进行视同内销并缴纳增值税50,601.98元(65600*6.7050/1.13*0.13)。

以上方案,建议是哪一种?做主动披露的注意点请告知。这票单子的改单或者主动披露造成以下结果的风险有多大?

风险点:

1、降级,我司现在是一般信用企业,降级的话就会成为失信企业

2、引发大规模的稽查

目前考虑:

除了以上解决办法,是否还有其他更好的解决方案可以建议?

44.jpg 建议主动披露,还能享受减轻或免于处罚的风险。因为是出口,不涉及到进口关税和增值税;另外也要考虑是否因出口高报价而多退税。但根据现有情况应该是没有多退税,所以基本没有啥补税或处罚,因为价格错报毕竟没有涉及税收征管(如果是出口关税,那应该是多交税了,而不是漏逃税)。

第一,根据《关于实施<中华人民共和国海关企业信用管理办法>有关事项的公告》(海关总署公告2018年第178号)第九条规定:企业主动披露且被海关处以警告或50万元以下罚款的行为,不作为海关认定企业信用状况的记录,除非该企业同时被发现存在其他需降级处理的事项。

第二,主动披露除了主动报告之外,还要消除所造成的影响(可能改单是路径之一)。

其他方式:主要是针对收税金额和申报金额的差异,在7000/65600=10.67%,最好能让对方出具一个货物品质有缺陷、数量有短少、或价格有所下降、或人民币贬值(或美元升值,但实际汇率在出口日到实际收汇日的波动应该不超过10%),证明少收汇是合理的;然后在后续其他交易中,可以少报多收,逐步平衡,但也不用刻意去追求平衡,因为10.67%的幅度还是可以的。另外还要考虑下出口换回比是不是太低(出口总成本人民币/65600美元),如果太低,出口退税申报或后续核查时可能有风险。





《锋信海关及贸易合规速递》2021年第11期学员咨询问答摘录 


原产地认定问题一

33.jpg 请问关于原产地规则,韩国生产的光盘,在马来西亚刻录了美国的软件,那么这个光盘的原产国是?

44.jpg 中国和东盟的原产地规则都没有规定,中国海关现在的原则是:在光盘上刻录软件比照在机器设备上安装软件,认为不属于影响原产地的加工,根据这个原则,这个光盘还是要视为韩国产。





《锋信海关及贸易合规速递》2022年第1期学员咨询问答摘录 


原产地认定问题二

33.jpg 进口从瑞士发货的产品,产品本身是在比利时生产的,然后在瑞士做消毒灭菌,由于属于医药包装,在瑞士灭菌的价值高于产品本身价值,请问这个原产地应认定为比利时还是瑞士?

44.jpg 这个要看瑞士是否认可,但是按照我的理解,他应该不能算是原产于瑞士的。按照中国和瑞士的自贸协定是原产于瑞士,但是这个只是其中的一个消杀过程在瑞士,所以从药品本身或者说从他们的技术角度出发,应该不能算原厂瑞士。





《锋信海关及贸易合规速递》2021年第12期学员咨询问答摘录 


财务与关务系统跨年数据同步问题

33.jpg 关于年底关账,我司是从系统(金税)开票的(销售发票),根据财务要求,我们所有的出运货物,必须在12/31上午全部完成,金税系统开票将在12/31 0:00结束。

我想知道的是:金税系统是不是这么个要求?;有没有国家税务总局的相关文件?;其他外贸公司是怎么操作的。(对于我们业务部门来说,有些出运定在12/31,可能会延后);如果我关账时间和报关单上出运时间不一致,会有什么问题?

44.jpg 这个是财务问题,其实吧,我是不建议放最后一天出货的,因为无论进口出口,你必须得保证,清关当天完成,海关报关单证日期不能跨年的,也就是说12月31日晚11:59分之前的没有被放行的报关单,第二天都得删单重报。这个不是什么税务局规定,而是如何保证关务系统和财务系统数据同步的问题。不管是哪个部门,相互合作,数据同步才是关键,尤其是年底,提前一天,相互留有余地做补正用。

财务的金税系统,以自然日期结账的,不可以跨月,更不可能跨年。12月31号开的发票,就是2021年的销售;1月1号开的票,就是2022年的销售。这个是由系统决定,没人能更改的。这个客户是国内的话,就不会连上船开日期;如果是国外,这个日期没有任何关系呀,大家各做各的。

严格意义上讲,财务的金税系统,采用的是收付实现制,不是我们通常的权责发生制。财务人员操作正确。





《锋信海关及贸易合规速递》2022年第3期学员咨询问答摘录 


3C认证问题

33.jpg 我司有一款集成电路产品应用于某品牌笔记本电脑,目前没有量产,处于工程阶段,装了4台笔记本电脑,想送到台湾去做测试,测试后返回,它属于暂时进出口。笔记本电脑进口应该需要3C认证,这种出口测试之后再返回大陆的情况要怎么处理?

44.jpg 集成电路装进电脑再出口去台湾的时候,就要向海关申请作为暂时出境申报;测试完成再进口的时候就可以用原始的暂时出境的报关单去做进口并销案。原来是暂时出口出去的,现在只是把它退回来不需要3C。


来料加工问题

33.jpg 有关来料加工的法规有哪些?

44.jpg 加工贸易没有单独为来料加工制定的法律法规,但是可以去看加工贸易的法律法规对来料加工规定的几个要求,尤其是货物所有权及相关处理的规定和要求。


33.jpg 来料加工和进料加工是不是可以用同一个金二电子账册?

44.jpg 严格意义上讲电子账册里面的加工模式是只能采用一种的,但是在现实当中,有看到过有些地方的企业同时出现了两种加工贸易,这个具体要和属地海关去沟通协调,看是否接受两种贸易方式,在同一个电子帐册上面。


33.jpg 来料加工有没有法规要求一定要从哪来回哪去?是否一定要出口给委托人还是可以出给委托人指定的其他境外国或者保税区?

44.jpg 来料加工顾名思义,听从货物的主人的指令进行,手册也按照这个游戏规则去进行的。


33.jpg 做来料加工后可以全部内销吗?

44.jpg 来料加工贸易,企业本身不可以做内销处理,但是它可以把产品出口到物流园区,然后通过物流园区再去做内销处理。


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