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【Webinar精彩回顾】关联交易的风险管理与规避时间：2021-11-23 2021年11月22日，锋信环球举办“关联交易的风险管理与规避”Webinar，我们邀请了郭老师，她是德勤(北京)间接税/海关与国际贸易合伙人，曾任大型国有企业的财务总监，拥有超过15年的财务管理经验，对相关法规非常熟悉，熟悉各种海关通关文件，并具有很强的操作能力，曾组织和参与海关第三方核查，受到海关和客户的高度赞许。丰富的工作经历使得 她对海关估价问题拥有丰富的经验。 在一个多小时的活动中，郭老师为大家讲解了海关对关联交易的认定和审查程序、海关与税务部门对关联交易转让定价的审查差异、企业如何应对海关对关联交易的审查和价格质疑、海关对关联交易相关的纳税争议案例及处理、关联交易风险预防等问题。 一、海关对关联交易的认定和审查程序 首先，郭老师为大家梳理了海关转让定价价格质疑的发展历史。自2017年海关总署税收征管局成立以后，海关对转让定价的关注显著增加。去年3月，上海税管局向全国商用服务器行业、汽车零配件行业内的数百家企业发出通知，正式开展进口货物海关转让定价调研。 海关的主要调查范围为进口货物中的关联交易，关注的重点为特殊关系是否影响进口成交价格。当企业提供的转让定价文件表明企业获得的毛利润率/净利润率高于可比公司，海关可以质疑企业的进口价格偏低。另外，尽管转让定价的同行业利润分析结果显示企业的利润率处于四分位区间内，海关仍然可以对转让定价文件中选取的可比公司的可比性提出质疑。 郭老师还分享了海关的主要审查资料，包括企业基本信息、进口货物及国内竞品信息、之前海关审核及补税信息、转让定价原则及计算方法等等，并阐述了海关转让定价价格质疑及磋商的流程。
二、海关与税务部门对关联交易转让定价的审查差异 接着，郭老师从评估对象、重点关注、涉及税种、估价方法、要求、频率、法定提交资料、常用数据库等几个方面，分析了海关与税务部门对关联交易转让定价的审查差异。
三、企业如何应对海关对关联交易的审查与价格质疑 接下来，郭老师阐述了海关价格质疑结论对后续年度的影响。当本次价格质疑结束后，若企业经营条件未发生重大变化，后期继续沿用本次海关价格质疑结论按年度进行例行补税；若企业未进行例行补税，可能面临海关稽查风险；若后期企业贸易安排或企业定位发生重大变化，可重新选取可比公司进行评估。郭老师还分享了企业可以主动调整进口价格，并阐述了企业进行价格调整的整个流程。
四、海关对关联交易相关的纳税争议案例及处理 接着，郭老师分享了位于X国的XCO向位于I国的ICO销售奢侈品牌手袋的案例及处理情况。该案例是中国海关向WCO提交的首个案例研究，增加了中国海关使用转让定价报告审查进口货物完税价格的信心，也为海关通过转让定价方法调整进口货物完税价格提供了技术支持，该案例使海关未来更加关注企业毛利率高于四分位区间的情况。
五、关联交易风险预防建议 最后，郭老师从事前风险预防和事中风险控制两个方面给出了风险预防建议。 事前风险预防主要有以下几点： 1、 制定转让定价政策时，需要充分考虑海关估价要求 2、 针对非常规的定价模式，提前与海关进行沟通 3、 如存在对外付汇需求，需主动与海关进行磋商 4、 价格预裁定
事中风险控制主要在于可比公司的确定和可比性的调整。企业根据具体情况，通过经济及功能分析，合理确定可比公司非常关键。在使用毛利为基准的情况下，因毛利未考虑费用因素，对可比性要求较高。如果可比公司、调研企业间存在较为显著的差异，特别是可以量化的管销费用等，可以考虑对具体因素进行合理调整。 课后，郭老师还就大家关心的有关关联交易的问题进行了答疑。至此，本次Webinar告一段落。 如果大家希望了解更多有关关联交易和转让定价等内容，可以通过锋信官网和公众号了解后续课程，期待大家的参与。我们也将持续带来海关政策法规资讯，欢迎大家关注。 |
